Wspólny Standard Raportowania, Common Reporting Standard - CRS – czyli międzynarodowa wymiana informacji podatkowych

Czym jest CRS i dlaczego został wprowadzony?

Common Reporting Standard (CRS) to globalny system automatycznej wymiany informacji podatkowych między państwami, opracowany przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Jego głównym celem jest walka z unikaniem opodatkowania poprzez zwiększenie przejrzystości finansowej i ułatwienie współpracy między administracjami podatkowymi różnych krajów.

Dzięki CRS instytucje finansowe (banki, fundusze inwestycyjne, firmy ubezpieczeniowe) zobowiązane są do identyfikacji rezydencji podatkowej swoich klientów i przekazywania tych danych organom podatkowym. W Polsce informacje te trafiają do Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), która wymienia je z innymi państwami uczestniczącymi w systemie.

Obecnie w systemie uczestniczy ponad 100 krajów, w tym od 2024 roku również Ukraina. Oznacza to, że polskie instytucje finansowe przekazują dane o kontach ukraińskich rezydentów do KAS, która następnie przesyła je do ukraińskiego urzędu skarbowego.

Kogo dotyczy CRS?

Raportowaniu podlegają klienci instytucji finansowych, którzy są rezydentami podatkowymi państw uczestniczących w CRS. Obejmuje to zarówno osoby fizyczne, jak i prawne (np. spółki, fundacje).

Wyjątki od raportowania

Nie wszystkie podmioty podlegają obowiązkowi wymiany informacji. Wyłączone są m.in.:

• spółki notowane na giełdzie,
• instytucje rządowe i organizacje międzynarodowe,
• banki centralne,
• niektóre rodzaje funduszy emerytalnych i ubezpieczeniowych.

Jakie dane są przekazywane?

Instytucje finansowe zbierają i przekazują organom podatkowym szczegółowe informacje, w tym:

• dane osobowe klienta (imię, nazwisko, data urodzenia, adres),
• numer rachunku oraz saldo na koniec roku,
• dochody z rachunku (odsetki, dywidendy, przychody ze sprzedaży aktywów),
• numer identyfikacji podatkowej w kraju rezydencji.

W przypadku rachunków powierniczych lub inwestycyjnych raportowane są również m.in. wpływy z tytułu zysków kapitałowych.

Jak działa CRS w praktyce?

Przykład:

• Obywatel Ukrainy otwiera konto w polskim banku.
• Bank, na podstawie dokumentów (np. oświadczenia o rezydencji podatkowej), ustala, że klient jest rezydentem Ukrainy.
• Dane o koncie (wraz z informacjami o saldzie i dochodach) są przekazywane do KAS (Krajowa Administracja Skarbowa).
• KAS automatycznie wysyła te informacje do ukraińskiego urzędu skarbowego, który może zweryfikować, czy klient prawidłowo rozlicza swoje dochody.

Dzięki temu Ukraina (oraz inne państwa CRS) ma wgląd w zagraniczne aktywa swoich obywateli i może skuteczniej egzekwować przepisy podatkowe.

Podsumowanie

CRS to narzędzie zwiększające transparentność systemów podatkowych na świecie. Jego wprowadzenie znacząco utrudnia ukrywanie dochodów za granicą i pomaga w zwalczaniu nieuczciwych praktyk podatkowych.

Jeśli posiadasz konta w zagranicznych bankach, warto upewnić się, czy prawidłowo rozliczasz swoje zobowiązania podatkowe w kraju rezydencji.